1С:ИТС :: Законодательство

последние изменения законодательства, наиболее интересные разъяснения Минфина, ФНС, ФСС и других государственных органов и комментарии к ним, а также рассмотрение «свежих» постановлений арбитражных судов
  1. Федеральная налоговая служба приказом от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ утвердила для предпринимателей, желающих перейти на ПСН, новую форму заявления.

    Приказ начинает действовать с 29 сентября 2017 года. Соответственно, с указанной даты ИП при обращении в инспекцию должны представлять заявление по новой форме.

    Основные отличия новой формы от прежней (утв. приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@) состоят в следующем.

    Во-первых, для ИП, планирующих вести деятельность в сфере общественного питания, появилась возможность указывать сведения об объектах общепита без зала обслуживания посетителей. Для этого предусмотрен код вида объекта – "29". Он указывается в листе "В" заявления. В прежней форме коды объектов по указанному виду деятельности отсутствовали, однако ФНС России рекомендовала использовать упомянутый код "29", пока в форму не будут внесены соответствующие изменения (см. письмо от 25.01.2017 № СД-4-3/1197@). Теперь рекомендации налоговой службы законодательно закреплены.

    Во-вторых, на листах заявления не требуется указывать код ОКТМО. Вместо этого предприниматели должны отразить:

    • код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности;
    • код налогового органа по месту осуществления деятельности, выбранного ИП для постановки на учет (заполняется в определенных случаях).

    Кроме того, ФНС России утвердила порядок заполнения заявления, прописав в нем отдельные нюансы, которые не отражены в форме этого заявления.

    Напомним, что заявление на получение патента ИП должен подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

  2. Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому если в отдельные месяцы налогового периода у работника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, то при наличии такого дохода в последующих месяцах вычет предоставляется за каждый месяц, в котором доход был получен, включая месяцы, в которых доход отсутствовал.

    Например, если работник находился в отпуске без сохранения зарплаты с июня по август 2017 года, а в сентябре приступил к работе, то ему следует предоставить вычеты также за июнь, июль и август.

    Однако если после периода получения дохода последуют месяцы, в которых доход отсутствует до конца налогового периода, то за эти месяцы вычеты не предоставляются. Так, если до конца года работник из вышеуказанного отпуска не вернется, то за месяцы без дохода (июнь – декабрь 2017 года) вычет работодатель не предоставляет.

    Об этом напомнил Минфин России в письме от 04.09.2017 № 03-04-06/56583.

    Ранее контролирующие органы высказывали аналогичную точку зрения (письма Минфина России от 01.06.2015 № 03-04-05/31440, от 26.12.2014 № 03-04-05/67642, ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 и др.).

    Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

    Подробнее о вычетах при отсутствии доходов в отдельные месяцы см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

  3. Продавец, реализующий на территории России товары, которые были изготовлены за рубежом, должен указать в счете-фактуре страну происхождения товара (в графе 10) и номер таможенной декларации (в графе 11), которая составлялась при импорте таких товаров (п. 13 – 15 ст. 169 НК РФ).

    В то же время между странами, входящими в ЕАЭС, таможенное оформление отменено. Соответственно, даже если страной происхождения товара является третье государство, но ввоз осуществляется из государства-члена ЕАЭС, таможенная декларация на него не заполняется. В связи с этим у продавца, который впоследствии реализует этот товар на территории России, нет данных для отражения в графах 10 и 11 счета-фактуры.

    Минфин России письмом от 23.08.2017 № 03-07-13/1/53878 отметил, что незаполнение упомянутых граф не является нарушением. У финансового ведомства и ранее была такая же позиция (см. письмо от 15.09.2016 № 03-07-13/1/53940).

    Таким образом, у покупателя, приобретающего товары у продавца (поставщика) из государства-члена ЕАЭС, не должно возникнуть проблем с вычетом НДС, если в счете-фактуре не указана страна происхождения товара и номер таможенной декларации.

    Подробнее об оформлении счетов-фактур см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

  4. По действующим правилам в расчете по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) отражаются начисленные суммы выплат и иных вознаграждений, которые являются объектом обложения страховыми взносами. Этот порядок применяется при исчислении всех взносов, включая взносы, уплачиваемые в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    В письме от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@ ФНС России рассмотрела вопрос, нужно ли при исчислении взносов в ФСС России включать в расчет выплаты, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые являются высококвалифицированными специалистами, временно пребывающими в РФ.

    ФНС отметила, что указанные выплаты не признаются объектом обложения названными взносами, несмотря на то, что в Налоговом кодексе об этом не сказано. Поэтому отражать их в расчете при исчислении взносов в ФСС России не нужно. Это следует из п. 1 ст. 420 НК РФ и ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

    Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. А согласно ст. 2 Закона № 255-ФЗ не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты.

    Таким образом, выплаты указанным лицам в приложении № 2 к разделу 1 расчета не отражаются.

    Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

    Подробнее о взносах с выплат в пользу высококвалифицированных специалистов см. в справочнике "Страховые взносы".

  5. Центральный Банк России принял решение о снижении ключевой ставки с 9% до 8,50% годовых. Об этом сообщается на сайте Банка.

    Напомним, что с 01.01.2016 при расчетах применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчете:

    • пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
    • процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);
    • процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);
    • компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);
    • материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

    Новая величина ключевой ставки применяется ко всем расчетам с 18.09.2017.

    Новый размер ключевой ставки будет учтен в решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.

Контакты

ООО "АйТи-Консалтинг"

 172840 Тверская область г. Торопец
ул. Карла Маркса д. 44 офис 5

 8 (48268) 2-17-77

 fran@it-toropets.ru